Anschaffungskosten – von der Investition zur Berechnung

Zu den Anschaffungskosten zählen alle Aufwendungen, die beim Erwerb eines Vermögensgegenstandes für Sie anfallen. Gemeint sind also alle Kosten, die unmittelbar mit dem Kauf verbunden sind, aber auch Kosten, die für Sie anfallen, bis der Gegenstand (z.B. eine neue Maschine) in einem betriebsbereiten Zustand ist. Dazu gehören beispielsweise Transportkosten. Dabei ist der Anschaffungspreis der ursprüngliche Kaufpreis der Investition. Die Anschaffungskosten sind darüber hinaus die Bemessungsgrundlage für Abschreibungen.

Wie setzen sich die Anschaffungskosten zusammen? Natürlich gehört zunächst der Kaufpreis als Anschaffungspreis dazu, aber auch andere Positionen spielen dabei eine wichtige Rolle.

Die Anschaffungspreisminderung bezeichnet einen Preisnachlass in Form von Rabatten oder gewährtem Skonto. Skonto bedeutet, Sie bezahlen innerhalb einer bestimmten Frist und erhalten vom Verkäufer so einen Rabatt auf den Kaufpreis.

Anschaffungsnebenkosten sind zusätzliche, einmalige Kosten, die getätigt werden müssen, um die Investition in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen. Um z.B. Frachtkosten zu aktivieren, müssen Sie also darlegen, dass diese dem Transport einer Anschaffung zuzuordnen sind.

Sie kaufen beispielhaft einen neuen LKW für Ihre Firma. Sowohl die TÜV-Kosten, als auch der Transport und eventuelle Arbeitszeit, die für die Einweisung Ihrer Mitarbeiter nötig ist, zählen zu den Anschaffungsnebenkosten.

Die Anschaffungskosten lassen sich allgemein mit der folgenden Formel berechnen:

Handels- und steuerrechtliche Anschaffungskosten nach § 255 HGB und § 5 EStG  = 

+ Anschaffungspreis
+/- Anschaffungspreisminderung
+ Anschaffungsnebenkosten
+ nachträgliche Anschaffungskosten

Bei Anschaffungskosten ist immer der Nettopreis maßgeblich. Damit der Zusammenhang klarer wird, stellen wir Ihnen ein Beispiel zu den Anschaffungskosten vor.

Wir gehen davon aus, dass Sie Ihre Produktionsanlage am 01.04.2021 um eine neue CNC-Maschine erweitern.
Bevor Sie sich für den Kauf entscheiden, vergleichen Sie die Angebote. Die Entscheidung fällt auf die Maschine eines Händlers, bei dem Sie bereits lange Kunde sind.

Der Händler bietet Ihnen einen Skonto in Höhe von 5% an, wenn Sie innerhalb der nächsten 7 Tage die Rechnung bezahlen. Sie können die Rechnung nicht in dieser Zeit bezahlen, da es Probleme in der Buchhaltung gibt. Da der Transport eines so großen Gegenstands aufwändig ist, fallen zudem Transportkosten an.

Externes Fachpersonal übernimmt den Aufbau sowie die Ersteinrichtung. Dieser Aufwand bedeutet wiederum eine zusätzliche Rechnung für Sie. Aufgrund der Gegebenheiten in Ihrer Fabrik bzw. Ihrer Arztpraxis wird zusätzlich eine Extra-Vorrichtung installiert, nur so werden alle Arbeitsplatz-Schutzvorschriften eingehalten.

Folgende Kosten lassen sich bei diesem konkreten Beispiel ableiten:

Letztendlich zählt die Höhe der handels– und steuergesetzlichen Anschaffungskosten gem. § 255 HGB und § 5 EStG. Die Höhe der Anschaffungskosten ergibt sich aus dem Nettopreis. Die Umsatzsteuer beträgt beim vorliegenden Kauf 19 %.

Sie teilen also in diesem Fall die Bruttobeträge durch 1,19 und haben somit die Werte nach der Steuer ermittelt. Die Kosten für die Suche nach Angeboten sind kalkulatorisch und somit nicht berücksichtigungsfähig.

Konkret setzt sich die Berechnung der Anschaffungskosten netto aus folgenden Positionen zusammen:

Daraus ergeben sich Anschaffungskosten i.H.v. insgesamt 577.310,92€. Nicht zu berücksichtigen sind die Suche und der Vergleich der Angebote i.H.v. 9.000€.

Der Gerätepreis selbst gehört zu den Anschaffungskosten. Da Sie nicht kurzfristig bezahlen konnten, entfällt die Anschaffungspreisminderung. Die Transportnebenkosten sowie die Kosten für die zusätzliche Vorrichtung und die Inbetriebnahme gehören zu den Anschaffungsnebenkosten. Nachträgliche Anschaffungskosten sind Ihnen bei diesem Beispiel erspart geblieben.

Der Betrag in Höhe von 577.310,92€ wird nun in Ihren Büchern angesetzt.
Der Buchungssatz für die Maschine sieht dann folgendermaßen aus: 
Im Jahr 2021 kaufen Sie eine Maschine, deren Anschaffungskosten 577.310,92€ (687.000€ brutto) betragen.

Für das korrekte Berechnen und Buchen von Abschreibungen bieten wir in unserer Wissensdatenbank nähere Informationen an. Dort finden Sie auch unseren Abschreibungsrechner.

Die Anschaffungskosten eines Wirtschaftsgutes bilden die Grundlage und gleichzeitig die Obergrenze für Bewertungen in der Handelsbilanz nach § 253 Abs. 1+2 HGB und für die Steuerbilanz gemäß § 6 EstG.

Handelt es sich um ein Wirtschaftsgut, das abnutzbar ist, bilden die Anschaffungskosten die Basis für die jährliche Abschreibung. Insofern spielt die korrekte Ermittlung der Anschaffungskosten im betrieblichen Rechnungswesen eine zentrale Rolle.

Prinzipiell lassen sich die steuerlichen Abschreibungsmöglichkeiten in geringwertige und hochwertige Wirtschaftsgüter untergliedern. Details der Anschaffungskosten spielen vor allem für hochwertige Anschaffungen eine Rolle. Diese Vermögensgegenstände wiederum können nur über eine Absetzung für Abnutzung (AfA) steuerlich geltend gemacht werden. In diesem Fall werden die Kosten über einen längeren Zeitraum von mehreren Jahren abgeschrieben. Für geringwertige Wirtschaftsgüter gelten andere Sonderregelungen.